一文了解 | 政府補助資金需要交稅嗎？
發布日期：2020-12-19 15:56:56 瀏覽次數：56
政府補助資金需不需要交稅？根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）的規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
另外，根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）的規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
因此，如您司收到由科技創新局發放的高新技術企業認定通過獎勵，符合上述準予作為不征稅收入的條件的，可依照上述規定在計算應納稅所得額時從收入總額中剔除；如不符合的，則應計入企業當年收入總額申報計征企業所得稅。
財政性資金如果用于研發，作為不征稅收入是否劃算呢？
企業取得財政性資金是否作為不征稅收入應多方考慮。如企業將該財政性資金用于研發，符合研發費用加計扣除條件。若作為不征稅收入，則根據規定：“企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷?！笔杖氩徽鞫?，但形成的研發費用也不能加計扣除。顯然對企業來說是不合適的。
例1：甲企業取得200萬元財政性資金，將其從事研發，假定當年全部費用化，該年度企業利潤總額為R（假設無其他納稅調整項目）
1.若該企業將財政性資金作為不征稅收入，收入不征稅，費用不得扣除，也不能加計扣除。
該企業的應納稅所得額=R-200+200=R
2.若該企業將財政性資金不作為不征稅收入，收入要征稅，費用稅前扣除，可以加計扣除。
該企業的應納稅所得額=R-200×50%=R-100
可以看出，企業取得用于研發的財政性資金，作為征稅收入，可以使企業獲得更大利益。
因此，若企業取得的財政性資金用于研發，建議不作為不征稅收入，作為應稅收入繳納企業所得稅，同時形成的費用加計扣除。
不征稅收入對高新技術企業資格的影響：
高新技術企業的條件之一是“高新技術產品（服務）收入應占到企業當年總收入的60%以上”，《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）第三條第四款第二項規定：“ 總收入是指收入總額減去不征稅收入。
因此，不征稅收入對高新技術企業資格會產生影響。由于企業可以選擇符合條件的財政性資金是否作為不征稅收入，就具備了籌劃的空間。
高新技術企業取得財政性資金是否作為不征稅收入。
在財政性資金是否作為不征稅收入不影響高新技術產品（服務）收入高新產品收入比例的前提下，不作為不征稅收入，享受加計扣除。
一個納稅年度內，當企業取得的財政性資金大于總收入減去1.67倍的高新技術產品（服務）收入時，財政性資金是否作為不征稅收入不影響高新技術企業資格，此時，該財政性資金不作為不征稅收入，享受加計扣除，是最優惠的選擇。
在財政性資金是否作為不征稅收入影響高新技術產品（服務）收入高新產品收入比例時，要根據企業的實際情況，考慮是否作為不征稅收入還是不作為不征稅收入。
我們認為，高新技術企業不單單是稅收優惠的資格證，還能夠詮釋公司的先進技術、科學管理、人才培養、產學研合作等方面，是體現公司核心競爭力的證明，由此建議，要首選是否影響高新技術產品（服務）收入高新產品收入比例，在不影響比例的前提下，再根據以上內容合理進行稅收籌劃。
